在公司債券內(nèi)部交易以后的會(huì)計(jì)期間，企業(yè)債券交易規(guī)則對(duì)以前期間發(fā)生的內(nèi)部交易公司債券，由于發(fā)行公司債券的企業(yè)在以前期間因發(fā)行該公司債券計(jì)算確認(rèn)的實(shí)際利息費(fèi)用（財(cái)務(wù)費(fèi)用），在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中通過(guò)減少當(dāng)期未分配利潤(rùn)遞延至本期期初，成為本期期初未分配利潤(rùn)減少的一部分；而購(gòu)買(mǎi)公司債券的企業(yè)債券因持有該內(nèi)部公司債券在以前期間計(jì)算確認(rèn)的投資收益，在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中也遞延至本期期初，成為本期期初未分配利潤(rùn)的一部分。因此企業(yè)債券在發(fā)生公司債券內(nèi)部交易以后的會(huì)計(jì)期間編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，首先，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以前年度累計(jì)抵銷(xiāo)的實(shí)際利息費(fèi)用（財(cái)務(wù)費(fèi)用）和投資收益的金額，調(diào)整期初未分配利潤(rùn)的金額。其次，企業(yè)債券應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付債券與債權(quán)投資項(xiàng)目的金額予以抵銷(xiāo)。再次，對(duì)于分期付息、到期一次還本的公司債券，還應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付利息與應(yīng)收利息的金額予以抵銷(xiāo)。最后，還應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期因該內(nèi)部交易公司債券計(jì)算確認(rèn)的實(shí)際利息費(fèi)用（財(cái)務(wù)費(fèi)用）與債權(quán)投資計(jì)算確認(rèn)的投資收益予以抵銷(xiāo)。

在按照以前期間因該公司債券內(nèi)部交易相關(guān)的實(shí)際利息費(fèi)用（財(cái)務(wù)費(fèi)用）和投資收益的抵銷(xiāo)而對(duì)本期期初未分配利潤(rùn)的累計(jì)影響予以抵銷(xiāo)時(shí)，必須將以前企業(yè)債券期間涉及實(shí)際利息費(fèi)用（財(cái)務(wù)費(fèi)用）和投資收益的抵銷(xiāo)金額對(duì)本期期初未分配利潤(rùn)的累計(jì)影響全部予以抵銷(xiāo)。抵銷(xiāo)處理后，本期合并工作底稿中計(jì)算的期初未分配利潤(rùn)的合并數(shù)與上期合并財(cái)務(wù)報(bào)表中期末未分配利潤(rùn)的金額一致。也可以這樣理解，即將以前期間編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)涉及利潤(rùn)表的抵銷(xiāo)項(xiàng)目，轉(zhuǎn)換為“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，在本期編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)重新進(jìn)行一次抵銷(xiāo)處理。應(yīng)付債券與債權(quán)投資項(xiàng)目的抵銷(xiāo)，由于發(fā)行企業(yè)的應(yīng)付債券與購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債權(quán)投資賬面價(jià)值之間存在差異，在對(duì)其進(jìn)行合并抵銷(xiāo)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其差額轉(zhuǎn)作財(cái)務(wù)費(fèi)用處理，按企業(yè)債券應(yīng)付債券的金額，借記“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，按債權(quán)投資的金額，貸記“債權(quán)投資”項(xiàng)目交易規(guī)則，按兩者之間的差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目。對(duì)于應(yīng)付利息和應(yīng)收利息由于均是按面值和票面利率計(jì)算的，不存在差異，在合并抵銷(xiāo)處理時(shí)沒(méi)有特殊之處。進(jìn)行合并抵銷(xiāo)處理時(shí)，按公司債券面值和票面利率計(jì)算的應(yīng)收、應(yīng)付利息的金額，借記“應(yīng)付利息”項(xiàng)目，貸記“應(yīng)收利息”項(xiàng)目。